Учет импортных операций на примере 2020

Учет импортных операций на примере 2020

Учет импортных операций на примере 2020


Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей. Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. Обычно это происходит одновременно с переходом права собственности на товар. Именно тогда и нужно отразить товары на счете 41.

К счету 41 «Товары» можно открыть следующие субсчета: — «Импортные товары в пути за границей», если товар отгружен, но не прибыл в пункт назначения до конца отчетного периода. Товар приходуется на основании извещений иностранных поставщиков об отгрузке товара; — «Импортные товары в портах и на складах РФ», если товар прибыл на таможню; — «Импортные товары по прямым поставкам», если товары отправлены по железнодорожным, авто- и авианакладным международного прямого сообщения; — «Импортные товары в пути в РФ», если товары пересекли таможенную границу. Внимание СОДЕРЖАНИЕ:

  1. 1.1.2 Какие документы оформляются при ввозе импорта
  2. 1.2.1 Ошибки в учете импортных операций
  3. 1.1.1 Формирование себестоимости импорта
  4. 1 Бухгалтерский учет импортных операций
    • 1.1 Пример расчета по учету операции с импортным товаром
      • 1.1.1 Формирование себестоимости импорта
      • 1.1.2 Какие документы оформляются при ввозе импорта
    • 1.2 Налоговый учет по импорту
      • 1.2.1 Ошибки в учете импортных операций
  5. 1.2 Налоговый учет по импорту
    • 1.2.1 Ошибки в учете импортных операций
  6. 1.1 Пример расчета по учету операции с импортным товаром
    • 1.1.1 Формирование себестоимости импорта
    • 1.1.2 Какие документы оформляются при ввозе импорта

Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции.

Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия.

Учет импортных операций на примере 2020

В зависимости от назначения товара формирование его покупной стоимости может осуществляться на разных счетах. Для учета поступивших товаров предприятиями оптовой и розничной торговли применяется счет 4.

«Товары», к которому в зависимости от вида торговли открывают субсчета: в оптовой торговле — 41−1 «Товары на складах», в розничной торговле — 41−2 «Товары в розничной торговле». В целях организации аналитического учета импортных товаров целесообразно в рабочем плане счетов предприятия к счетам второго порядка предусмотреть счета третьего порядка субконто: 41−11 «Импортные товары на складах», 41−21 «Импортные товары в розничной торговле». В соответствии с п.п.5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету

«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(ПБУ 3/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н, «пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в приложении к настоящему Положению”. Основными формами расчетов по импортному контракту могут быть предварительная оплата с авансовым платежом в размере 50% и 100% контрактной стоимости товара или последующая оплата за товар после перехода права собственности и риска случайной гибели товара от продавца к покупателю.

Учет импортных операций на примере 2020

Как «Аллегро» рассчитать таможенную стоимость и сумму НДС к оплате? Ответ: Несмотря на то, что страховой платеж не учтен положениями договора с китайским поставщиком, стоимость страховки увеличивает таможенную стоимость товара. Таким образом, сумма НДС к оплате для «Аллегро» составит: (407.600 руб.

Импорт является процедурой ввоза иностранных товаров на территорию страны, которые могут свободно вращаться на экономическом рынке.

В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства.

В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета импортных операций. НДС при импорте облагаются не только товары, но и услуги, приобретённые у иностранцев. Если местом реализации услуги является страна Россия, то у получателя услуги от иностранного поставщика возникает обязанность налогового агента по уплате НДС.
Внешнеторговые операции представляют повышенную сложность не только на этапе документального оформления.

Особенности их отражения в учете рассматривает В.С. Ржаницына, Санкт-Петербургский государственный университет.

Компании и предприниматели должны начислить и заплатить НДС при импорте товаров в 2020 году.

Кто является его плательщиком, по какой ставке и в какие сроки оплачивать налог, читайте в статье.

Там же смотрите проводки и примеры.

В соответствии с пунктами 5 и 6 ПБУ 5/01 МПЗ, приобретенные за плату, принимаются к учету по фактической себестоимости, в которую включаются все затраты, связанные с их приобретением, за исключением возмещаемых налогов.

Импортные операции из Белоруссии и Казахстана и других стран ЕАЭС.

Учет импортных операций на примере 2020

Прямые расходы на транспортировку товара подлежат обязательному распределению между реализованными товарами и остатками нереализованных товаров <7. курсовые разницы, возникающие при пересчете кредиторки, отражаются в составе внереализационных доходов и расходов><8. сумма перечисленной предоплаты не переоценивается><>

пример. учет импортных товаров, частично оплаченных авансом условие организация заключила контракт с итальянской фирмой на поставку товаров на сумму 45 000 евро. согласно условиям контракта право собственности на товар переходит к покупателю после таможенного> Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (с изменениями и дополнениями) Формирование себестоимости импортных товаров Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н

«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

(ПБУ 3/2006)» (с изменениями и дополнениями) Определение себестоимости товаров в зависимости от курса валюты пп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ Налоговый учёт импортных товаров ст.320 Налогового кодекса РФ Порядок определения расходов по торговым операциям Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 г.

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9) Первичные учётные документы Федеральный закон от 8 декабря 2003 г.

Бухгалтерский Учет Экспортных Операций в 2020 году

Положительные курсовые разницы относятся в состав прочих доходов, а отрицательные – прочих затрат (п.

13 ПБУ 3/2006). В учете этот показатель отражается с привязкой к периоду, в котором было произведено погашение денежных обязательств по внешнеэкономической сделке. Как организовывается бухучет: экспорт показывается отдельно от остальных договоров, все затраты и отправляемые партии товаров отражаются на аналитических субсчетах (например, 76/Экспорт или 41/Экспорт).

Дополнительно возникают обязательства по уплате таможенных сборов – они показываются на счете 76.

Акциз при экспорте не начисляется согласно ст.

183 НК РФ, при условии ведения отдельного учета операций по таким подакцизным товарам.

Основанием для занесения в учет данных о проведенной внешнеэкономической операции являются первичные документы, подтверждающие отгрузку продукции, ее оплату и погашение обязательств перед посредниками. Бухгалтерские проводки при экспорте товаров Когда компании поступает от покупателя оплата на валютный счет в банке, в учете делается запись Д52 – К62. При обмене валюты используются типовые корреспонденции со счетом 57:

  1. Д51 – К57 – операция по продаже валюты одобрена банком, обмен произведен, деньги зачислены на расчетный счет.
  2. Д57 – К52 – направлена иностранная валюта для обмена на рублевый эквивалент;

Если при переоценке валютных задолженностей произошло увеличение рублевого эквивалента суммы, составляется проводка по обозначению положительной курсовой разницы Д57(62) – К91.

Учет импортных операций на примере в 2020 году

Курс берется официальный на дату прихода. При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница. Дата прихода определяется как дата отгрузки со склада иностранного покупателя или дата составления таможенной декларации.

Таможенная декларация может быть составлена силами импортера или таможенного представителя за плату. Основные бухгалтерские проводки по операции представлены в таблице ниже.

Операция Дебет Кредит Перечисление оплаты от компании иностранному поставщику 60 52 Оплата сборов таможни (таможенная пошлина и таможенный сбор) 76 51 Оплачен импортный НДС 19 51 Отражение поступления импортного оборудования для монтажа 07 60 Отражение поступления импортных средств основного запаса 08.4 60 Процесс оприходования полученного импортного ОС 01 08-4 Отражено поступление импортных запасов материального характера 10 60 Отражено поступление импортных товаров 41 60 Таможенная пошлина и сбор включены в себестоимость импортного товара 07 (08, 10, 41) 76 Сумма затрат для доставки импортных ценностей на территорию страны 07 (08-4, 10, 41) 60 НДС по расходам на транспортировку товара 19 60 Вычет НДС ввозимого товара 68 19 Отрицательная разница в курсах валюты 60 91.1 Положительная разница в курсах валюты 91.2 60

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Импорт товаров

05.12.2018 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл.

США. Право собственности на товары перешло в этот же день. Таможенный сбор составляет 15 000 руб.

Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.12.2018 составил 137 545 руб.

(10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Услуги посредника за таможенное оформление 141 600 руб. в т.ч. НДС 18%. Оплата за товар произведена в полном размере 11.12.2018. Курс долл. США на 05.12.2018 – 66,4467, на 11.12.2018 – 66,2416. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. 05.12.2018 оприходованы импортные товары (10 000 * 66,4467) 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 664 467 Исчислен таможенный НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 137 545 Отражен таможенный сбор по импортным товарам 41 76 15 000 Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 66,4467 * 0,15) 41 76 99 670 Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 60 120 000 Учтен НДС по услугам посредника 19 60 21 600 НДС принят к вычету (137 545 + 21 600) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 159 145 11.12.2018 оплачена задолженность за импортный товар (10 000 * 66,2416) 60 52 «Валютные счета» 662 416 Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком (10 000 * (66,2416 — 66,4467)) 60 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 2 051 НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров ().

Оприходование импортного товара

Курс долл. США на 05.12.2018 – 66,4467, на 11.12.2018 – 66,2416.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. 05.12.2018 оприходованы импортные товары(10 000 * 66,4467) 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 664 467 Исчислен таможенный НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 137 545 Отражен таможенный сбор по импортным товарам 41 76 15 000 Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 66,4467 * 0,15) 41 76 99 670 Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 60 120 000 Учтен НДС по услугам посредника 19 60 21 600 НДС принят к вычету(137 545 + 21 600) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 159 145 11.12.2018 оплачена задолженность за импортный товар(10 000 * 66,2416) 60 52 «Валютные счета» 662 416 Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком(10 000 * (66,2416 — 66,4467)) 60 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 2 051 НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ). Напомним, что с 01.01.2020 вместо ставки 18% НДС (в т.ч.

при импорте) уплачивается по ставке 20%. Импорт является процедурой ввоза иностранных товаров на территорию страны, которые могут свободно вращаться на экономическом рынке. В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства.

В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета импортных операций.

Бухучет импортных операций: пример и проводки

Последний вариант – удобный, но платный. Расходы, связанные с оформлением таможенной декларации, включаются в стоимость приобретения импортной продукции.

Для каждой операции импорта бухгалтерские проводки будут примерно одинаковыми. Универсальный перечень включает:

  1. курсовую разницу (положительная и отрицательная разница проводятся отдельными проводками).
  2. оплату таможенных сборов;
  3. включение таможенной пошлины, сбора в стоимость товара;
  4. оприходование импортного товара;
  5. расчет с поставщиком (перечисление оплаты иностранной компании);
  6. поступление импорта;
  7. сумму затрат на доставку продукции в страну компании-покупателя;
  8. оплату импортного НДС;
  9. вычет НДС;
  10. отражение поступления импортных средств или оборудования;

Компания А приобрела у иностранной фирмы Б из Португалии товар на 20000 евро 05.04.2018. В этот же день товар поступил на таможню.

В день поступления на таможню была оформлена декларация, уплачены необходимые взносы и пошлины:

  1. Пошлина 15% (20000*70*0,15 = 210000 рублей).
  2. Транспортные расходы (35000 рублей с НДС).
  3. Таможенный сбор – 20000 рублей.
  4. НДС (20000*70*1,15*0,18 = 289800 рублей).

10.04.2018 поставщику была перечислена оплата по курсу евро 69,80 рублей.

Покупатель получил имущественные права на него.
В проводках бухгалтерия покупателя должна отразить все указанные

Учет экспортных/импортных операций: в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры

№ 181-И отменены паспорта сделок и справки о валютных операциях.

Курс на день поступления товаров на таможню составлял 70 рублей.

Поэтому сегодня для проведения валютных операций в банк необходимо предоставлять документы, которые служат основанием для проведения валютной операции, например, договор и/или документы, подтверждающие факт передачи товаров (работ, услуг). Если договор/контракт поставлен на учет в банке, а он ставится на учет в случаях, если сумма обязательств по нему больше или равна 3 млн. руб. для импортных контрактов и 6 млн.

руб. для экспортных контрактов, то необходимо предоставлять в валютный отдел банкасправку о подтверждающих документах. Как вы знаете, экспорт товара облагается НДС по ставке 0%, что должно быть отражено в учете экспортных операций вашей организации.

Чтобы подтвердить право применения «нулевой» ставки НДС необходимо в ИФНС предоставить копии договора поставки и таможенной декларации.

Срок подтверждения ставки 0% составляет 180 дней со дня разрешенного выпуска товаров, указанного в таможенной декларации. Если срок истек, а документы в срок не предоставлены, то необходимо начислить НДС и сдать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором произошла отгрузка.

Импортные операции по ввозу товаров на территорию РФ признаются объектом обложения НДС. В данном случае налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины. Уплатить НДС необходимо в срок с момента регистрации таможенной декларации и до момента выпуска товаров таможенным органом.

Сумма

Бухгалтерский учет импортных операций

Согласно данного нормативного акта в сумму издержек обращения включаются расходы на:

  1. иные расходы, связанные с приобретением товара.
  2. складские расходы;
  3. доставку товаров;

Налогоплательщик вправе формировать стоимость товара с учётом издержек обращения. Подробно о формировании себестоимости товара разъяснено в разделе «Как формируется себестоимость импортных товаров?».ООО «АБВ» приобрело товар в Испании на сумму 8 000 € 11.07.2017 г. Имущественные права на товар ООО «АБВ» получило 11.07.2017 г.

  1. Таможенная пошлина – 15%.
  2. Затраты по доставке имущества на территорию РФ 34650,00 (в т.ч. НДС 6237,00)
  3. Исчисленный НДС: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 рублей.
  4. Таможенный сбор – 12 000 рублей.

16.07.2017 г.

произведён окончательный расчёт за товар. Курс €: 11.07.2017 г. – 68,77 руб., 16.07.2017 г.

– 68,36 руб.Бухгалтерская проводкаПояснениеСумма (руб.)Д 76К 51Уплата таможенных сборов12 000,00Д 76К 51Уплата таможенной пошлины82 524,00 (8000*68,77*0,15)Д 07Д 08-4Д 10Д 41К 60К 76Права собственности на товар в качестве:

  1. материальных запасов
  2. основных средств;

Собственник принимает самостоятельное решение, руководствуясь нормативными актами.550 160,00 (8000*68,77)Д 19К 76Отражён ввозной НДС113 883,12Д 07Д 08-4Д 10К 60Затраты по доставке имущества на территорию Российской Федерации34 650,00Д 19К 60НДС при транспортировке имущества6 237,00Д 01К 08-4Оприходование поступившего имущества550 160,00Д 68К 19Предъявление

Особенности учета импортных операций

Но при импорте возникает ряд дополнительных трат, которые также будут влиять на цену, то есть базу. Именно поэтому особенностью учета импортных операций является добавление таких затрат как:

  1. Таможенные пошлины.
  2. Сборы за пересечение границы и оформление бумаг.
  3. Другие платежи, вносимые в пользу посредника.

Также стоит обратить внимание на определение стоимости по контракту, то есть пересчет в рубли.

Это так называемая курсовая разница. Понятно, что практически все поставки оплачиваются в долларах, но ведь учет ведется в рублях и это следует помнить при бухгалтерском учете импорта товаров.

Действовать в этом случае нужно по общему алгоритму, что для налогового, что для бухучета. Так курсовой разницей называют сумму, на которую меняется дебиторская задолженность продавца и кредиторская задолженность покупателя. Это связано с колебанием курса валют.

Если обнаружена положительная курсовая разница, то она включается во внереализационные доходы. При отрицательной курсовой разнице в расходы включается в случае уценки в меньшую сторону, в обязательства в большую. Есть случай, когда при учете импорта товаров проводки не прописываются в случае колебания.

Такая ситуация возможна если товар в полном объеме оплачен авансом.

В таком случае действует рублевой курс, актуальный на дату проплаты. Случаются в этом случае нестыковки.