Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль медосмотры

Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль медосмотры

Такой вывод Минфин России сделал в письме от 1 июня 2007 г. № 03-03-06/1/357. О необходимости проведения на предприятиях профилактических мероприятий свидетельствует статья 11 Закона от 30 марта 1999 г.

№ 1 (принято совместно с Главным государственным санитарным врачом). В этом документе руководителям организаций порекомендовано выделять средства на закупку противогриппозных вакцин.

Правомерность включения затрат на вакцинацию сотрудников в расходы при расчете налога на прибыль подтверждается и арбитражной практикой. Налоговый учет Суммы, выделяемые на финансирование обязательных медосмотров в счет уплаты страховых взносов на случай травматизма, не увеличивают облагаемую базу по налогу на прибыль (письма Минфина России от 24.09.2010 № 03-03-06/1/615 и от 15.02.2011 № 03-03-06/ 2/33 ).

Это правило действует при условии, что расходы осуществлены в порядке, установленном Правилами. 6 Правил )

Признание в расходах по налогу на прибыль затрат на проведение углубленных медицинских осмотров.

Как получить разрешение Чтобы использовать взносы на оплату обязательных медосмотров, до 1 августа текущего года компания должна подать в территориальное отделение ФСС РФ ряд документов ( п. 4 Правил ). Если представляются копии документов, то они должны быть заверены печатью страхователя ( п.

НДФЛ при медицинских услугах работникам

Работники ООО «М» (далее — Общество) проживают в районах Крайнего Севера, и их здоровье подвержено влиянию неблагоприятных климатических условий. Общество заключило договоры на оказание услуг по проведению углубленного медицинского осмотра работников.

1. Возможно ли учесть расходы на проведение углубленных медицинских осмотров в целях учета налога на прибыль?
2. Возникает ли в данной ситуации у работников Общества доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ, в размере стоимости услуг по проведению углубленного медицинского осмотра?
3. Если данные расходы учитываются в целях налогообложения, то каким должно быть документальное оформление?

Согласно подп.

7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов включаются расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Из данной нормы

Как отразить в учете расходы на обязательный медосмотр сотрудников

1. 1.
2. 7.
3. 5.
4. 2.
5. 8.
6. 4.
7. 3.
8. 6.

Сотрудники, , проходят обязательные медосмотры за счет организации. № 302н. Все обязательные медосмотры подразделяются на три вида:

1. внеочередные (проводятся по просьбе сотрудников в соответствии с медицинским заключением).
2. периодические (проводятся в течение всего срока работы сотрудника в организации);
3. предварительные (проводятся при трудоустройстве);

Такая классификация предусмотрена положениями части 1 статьи 213 Трудового кодекса РФ.

Организовать проведение обязательного медосмотра организация может:

1. в лицензированном медучреждении по договору с ним;
2. в собственном лицензированном медпункте.

Это следует из положений пункта 46 части 1 статьи 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 302н. Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

1. за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).
2. за счет средств организации;

Можно ли учесть в расходах затраты на медицинский осмотр

Содержание Например, для сотрудников, постоянно работающих на компьютерах, медосмотры рекомендованы пунктом 13.1 статьи 13 постановления от 3 июня 2003 г.

№ 118, которое вводит в действие СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03. Во-вторых, нужно, чтобы созданный медпункт был оборудован и функционировал под контролем квалифицированного специалиста.

Например, медицинского работника (штатного или совместителя). Если медпункт оказывает медицинские услуги не только сотрудникам, но и другим гражданам, учет доходов и расходов по такому подразделению ведите обособленно (ст. 275.1 НК РФ, письмо ФНС России от 2 сентября 2010 г.

№ ШС-37-3/10421). В таком случае медпункт может быть признан обслуживающим хозяйством.

При этом право учесть затраты на содержание медпункта в составе расходов от деятельности обслуживающих производств и хозяйств не зависит от обязанности организации проводить медосмотры.Важно Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч. 5 ст. 213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз. 12 ч. 2 ст. 212 По согласованию с медицинским учреждением определяется график проведения осмотров.Перечень вредных и опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные медосмотры, утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.04.2011 N 302н.

Также

Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль медосмотры

— — Например, для сотрудников, постоянно работающих на компьютерах, медосмотры рекомендованы пунктом 13.1 статьи 13 постановления от 3 июня 2003 г. № 118, которое вводит в действие СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03.

Во-вторых, нужно, чтобы созданный медпункт был оборудован и функционировал под контролем квалифицированного специалиста. Например, медицинского работника (штатного или совместителя).

Если медпункт оказывает медицинские услуги не только сотрудникам, но и другим гражданам, учет доходов и расходов по такому подразделению ведите обособленно (ст. 275.1 НК РФ, письмо ФНС России от 2 сентября 2010 г. № ШС-37-3/10421). В таком случае медпункт может быть признан обслуживающим хозяйством.

При этом право учесть затраты на содержание медпункта в составе расходов от деятельности обслуживающих производств и хозяйств не зависит от обязанности организации проводить медосмотры.

Важно Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч.

5 ст. 213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз.

12 ч. 2 ст. 212 Инфо ТК РФ ). Как работодателю организовать медосмотр Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров ).

Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль медосмотры

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Суммы доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в мае, составляют:

1. по оптовой торговле (без НДС) – 10 500 000 руб.;
2. по розничной торговле – 6 000 000 руб.

Других доходов у организации не было.

В мае Н.И. Коровина (занята в двух видах деятельности) была направлена в поликлинику на обязательный периодический медосмотр. Стоимость медосмотра по договору составляет 12 000 руб. (без НДС). Чтобы распределить эту сумму между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов организации.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за май составляет:10 500 000 руб. : (10 500 000 руб. + 6 000 000 руб.) = 0,636. Организовать проведение обязательного медосмотра организация может:

1. в лицензированном медучреждении по договору с ним;

1. в собственном лицензированном медпункте.

Это следует из положений пункта 46 части 1 статьи 12 Закона от 4 мая 2011 г.

№ 99-ФЗ, пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н. Бухучет Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

1. за счет средств организации;

1. за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль медосмотры

Кроме того, вышеназванной статьей установлена невозможность допущения работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров обследований.

В соответствии со ст. Кроме того, согласно ст. При решении вопроса о необходимости проведения медосмотров работников следует руководствоваться Приказом Министерства здравоохранения и медицинской промышленности РФ от ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль.

Базовый курс. Часть 1 Когда расходы на медосмотр работников можно включить в базу по налогу на прибыль Сотрудники, выполняющие определенные виды работ , проходят обязательные медосмотры за счет организации. На время прохождения медосмотров за ними сохраняется средний заработок ст. Все обязательные медосмотры подразделяются на три вида:.

Организовать проведение обязательного медосмотра организация может:. Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:. Затраты на обязательные медосмотры, проведенные за счет средств организации, отнесите на расходы по обычным видам деятельности п.

Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками:. Дебет 26 44 Кредит 02 10, 70, 68, Если медосмотр проводится по договору с медучреждением, стоимость оказанных услуг оформите проводкой:.

Дебет 26 44 Кредит Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а организация возмещает ему расходы, начисление компенсации отразите проводкой:.

Можно ли учесть расходы на необязательные медосмотры при налогообложении прибыли?

Расходы (налог на прибыль) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 17 октября 2014 Точка зрения чиновников: Если медосмотры работников не являются обязательными по закону, то такие расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Аргументы:

• Письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394
• Доходы можно снизить только на сумму экономически оправданных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
• Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196
• Письмо Минфина России от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638
• Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2007 N А33-32437/05-Ф02-7147/06-С1 по делу N А33-32437/05
• Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840
• К экономически оправданным расходам относятся лишь те затраты, которые согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ связаны с обеспечением нормальных условий труда. Налоговые органы относят обязательные (по ТК РФ) медицинские осмотры к этой категории расходов.

Альтернативная точка зрения: Расходы на медицинские осмотры можно учесть при налогообложении прибыли, даже если эти мероприятия не являются обязательными.

Можно ли включать в расходы по налогу на прибыль медосмотры

Если у работника нет возможности вернуться к месту проживания или месту работы в течение дня, в который он уехал на медосмотр, считается, что обследование проводится в удаленной местности.

Для целей бухгалтерского учета расходы организации на медосмотр работников учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности пп. Случаи предоставления компенсаций регламентированы ст.

Однако есть и другая точка зрения. То есть расходы нельзя относить к прямым или косвенным без какого-либо обоснования. Арбитры также отметили, что к прямым расходам относятся затраты, связанные с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг определение ВАС РФ от ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы по налогу на прибыль учитываемые и не учитываемые — как отразить в 1С:Бухгалтерия 8 Когда расходы на медосмотр работников можно включить в базу по налогу на прибыль Сотрудники, которые выполняют определенные виды работ, проходят обязательные медосмотры за счет работодателя.

На время осмотров за ними сохраняйте средний заработок ст. Обратите внимание, проводить обязательные медосмотры нужно только в определенных случаях.

Обязательные медосмотры проводят по порядку, который приведен в приложении 3 к приказу Минздравсоцразвития от Оплата обязательных медосмотров не облагается НДФЛ независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Так предусмотрено в пункте 3 статьи НК.

Расходы на обязательные медосмотры работников освобождены от НДФЛ и уменьшают налогооблагаемую прибыль

9 октября 2014 9 октября 2014 Стоимость обязательных медосмотров в налоговую базу для начисления не включается. Также указанные затраты учитываются в составе прочих расходов при .

А вот расходы на проведение медосмотров, которые для работников не являются обязательными, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. Об этом проинформировал Минфин России в письме .

Чиновники ссылаются на положения Налогового и Трудового кодекса. Так в подпункте 7 пункта 1 Налогового кодекса сказано: в прочие расходы списываются затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по обеспечению техники безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

А в статьях и Трудового кодекса прописана обязанность работодателей проводить за свой счет предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры работников. Перечень работ, при выполнении которых требуется периодическое медицинское обследование работников организаций, утвержден приказом Минздравсоцразвития России .

Таким образом, стоимость медосмотров, которые согласно законодательству являются обязательными, компания вправе списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.